Отражена стоимость недостачи выявленной при инвентаризации

Излишки и недостачи при инвентаризации: как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте

Отражена стоимость недостачи выявленной при инвентаризации

Инвентаризацию проводят перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, но это не единственный случай, когда она необходима (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон о бухучёте), п.

 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Например, инвентаризацию надо регулярно проводить, чтобы выявить пищевую продукцию, лекарства и иные товары с истёкшим сроком хранения (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.

1992 № 2300-1).

Если не провести инвентаризацию в установленных законом случаях или провести её несвоевременно, например после увольнения материально ответственного лица, то компания:

  • не сможет привлечь уволившегося работника к материальной ответственности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.05.2018 № 66-КГ18-6);
  • не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. 252, 265 НК РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 № 09АП-51247/2018).

Как оформлять инвентаризацию

С 2013 года применять унифицированные формы первичных документов не обязательно (п. 4 ст. 9 Закона о бухучёте).

На наш взгляд, безопаснее всего разработать собственные формы документов для учёта результатов инвентаризации, взяв за основу формы, утверждённые Госкомстатом. Свои формы нужно утвердить в приложении к учётной политике организации или приказом ИП (п. 4 ст. 9 Закона о бухучёте, п. 4 ПБУ 1/2008).

Если при документальном оформлении инвентаризации допущены нарушения, могут наступить следующие последствия:

Как учесть результат инвентаризации — шпаргалка

Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ). Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).

Ситуация 1. Выявлены излишки

Бухгалтерский учёт. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости, подтверждённой документально. На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

Налоговый учёт. Стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль и УСН (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации.

Для целей налога на прибыль можно учесть в составе расходов стоимость излишков МПЗ по факту их отпуска в производство или продажи (п. 2 ст. 254 НК РФ). Для целей УСН можно учесть излишки товаров в момент их продажи (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968).

Ситуация 2. Выявлена недостача (порча) в пределах норм естественной убыли

Бухгалтерский учёт. Отразите стоимость недостачи (порчи) и спишите сумму в пределах норм естественной убыли как материальные расходы.

  • Дт 94 Кт 10 (41) 
  • Дт 20 (44) Кт 94

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п. 2 ст. 346.16, ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация 3. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите недостачу на счёте 94 и отнесите её по балансовой стоимости на сотрудника.

  • Дт 94 Кт 10 (41)
  • Дт 73 (76) Кт 94
  • Дт 50 (51, 70) Кт 73 (76)

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН. Для целей налога на прибыль они учитываются во внереализационных расходах в один из следующих периодов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина от 26.10.2018 № 03-03-06/1/77156, от 20.02.2017 № 03-03-06/1/9693):

  • признание виновным лицом;
  • вступление в силу решения суда о взыскании убытков с виновного лица;
  • признание страховой компанией страхового случая в связи с недостачей (порчей). 

При кассовом методе учесть сумму возмещения нужно в момент внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации.

Ситуация 4. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник не установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите сумму недостачи (порчи) и спишите убыток в связи с отсутствием виновного лица.

  • Дт 94 Кт 10 (41)
  • Дт 91.2 Кт 94

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для целей УСН такие убытки не учитываются.

Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании

Источник: https://kontur.ru/articles/5925

Как отразить списание недостачи товара, выявленной при инвентаризации, за счет виновного лица?

Отражена стоимость недостачи выявленной при инвентаризации

По первому вопросу:

В соответствии с положениями п.

71 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденными Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 (далее по тексту – Правила ведения бухгалтерского учета), выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Согласно положениям п. 72 Правил ведения бухгалтерского учета комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой финансовой отчетности.

Таким образом, результаты инвентаризации (недостача) а также решения комиссии по удержанию недостачи с виновного лица должна быть отражены в протоколе инвентаризации.

Исходя из положений п. 2 ст. 115 Трудового кодекса РК, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут производиться на основании акта работодателя с письменным уведомлением работника:

1) для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных денежных сумм, выданных в связи с командировкой, а также в случае непредоставления подтверждающих расходы документов, связанных с командировкой;

2) в случаях, предусматривающих возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника, при наличии договора обучения, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора;

3) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

4) в случаях перенесения или отзыва работника из ежегодного оплачиваемого трудового отпуска, за исключением пункта 3 статьи 95 настоящего Кодекса;

5) в иных случаях при наличии письменного согласия работника.

Учитывая положения п. 3 ст. 115 Трудового кодекса РК, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам, а также в случаях, предусмотренных законами РК и вышеуказанной ст. 115 Трудового кодекса РК, размер ежемесячного удержания не может превышать 50% причитающейся работнику заработной платы.

Таким образом, в Вашем случае известно виновное в недостаче лицо, поэтому на основании Протокола комиссии по инвентаризации:

1. Вы должны издать приказ об удержании с виновного лица-работника стоимость товара (недостачи) с учетом НДС.

2. От работника необходимо получить письменного согласие на удержание, при этом, сумма удержания в месяц не должна превышать 50% от причитающейся заработной платы работнику.

Если работник отказывается предоставлять письменное согласие на удержание, то данный вопрос тогда решается судебном порядке.

3. Списать недостачу товара с оформлением акта списания по форме З-6:

– Дебет 1254 (Виновное лицо-работник) Кредит 1300 – списание товара и признание дебиторской задолженности виновного лица-работника.

По второму вопросу:

В соответствии с положениями п.

1 ст. 404 Налогового кодекса РК корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям пп. 2) п. 2 ст. 404 Налогового кодекса РК уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

При этом:

– порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

– утрата товара означает событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.

Таким образом, в Вашем случае недостача товара в целях НДС подпадает под понятие «утрата товара».

Соответственно, в рассматриваемой ситуации, если товар, по которому обнаружена недостача, приобретен был с НДС, который был Вами отнесен в зачет, то в момент списания недостачи и признания дебиторской задолженности виновного лица-работника, Вы должны откорректировать этот ранее принятый НДС в зачет в сторону уменьшения, включив его в дебиторскую задолженность виновного лица-работника:

– Дебет 1254 (Виновное лицо-работник) Кредит 1421.

Учитывая положения п. 4 ст. 404 Налогового кодекса РК, корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных выше п. 2 ст. 404 Налогового кодекса РК, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

Следовательно, Вы должны откорректировать ранее принятый НДС в зачет в том налоговом периоде, в котором Вы списываете недостачу и признаете ее дебиторской задолженностью виновного лица-работника.

В ФНО 300.00 данная корректировка НДС в зачет отражается:

– в приложении 300.06 по строке 300.06.007;

– в основной ФНО 300.00 по строке 300.00.022.

По третьему вопросу:

В ФНО 100.00 стоимость недостающих запасов у Вас включена либо в остатки на начало периода по строке 100.00.009.I, либо включена в стоимость приобретенных товаров по строке 100.00.009.III.А, и в связи со списанием недостачи в 2019 году будет включаться в вычеты по ТМЗ расчетным путем.

Поэтому, чтобы нивелировать этот вычет по ТМЗ, Вам дополнительно необходимо будет включить стоимость списанных товаров в результате недостачи по строке 100.00.009.VIII как стоимость ТМЗ, не относимых на вычеты.

Источник: https://cdb.kz/sistema/konsultatsiya/kak-otrazit-spisanie-nedostachi-tovara-vyyavlennoy-pri-inventarizatsii-za-schet-vinovnogo-litsa/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.